Податкова система

Податкова система України включає три основн підсистеми:

  • підсистема оподаткування юридичних осіб;
  • підсистема оподаткування фізичних осіб;
  • збори в державні цільові фонди.

Згідно з чинним законодавством податкові платежі поділяються на дві групи:

  • загальнодержавні податки і збори;
  • місцеві податки і збори.

Загальнодержавні податки і збори

До основних загальнодержавних податків і зборів належать:

  • податок на прибуток підприємств – 19%;
  • податок на доходи фізичних осіб – 15% (17%);
  • податок на додану вартість – 20%;
  • єдиний соціальний внесок – від 36,76 до 49,7% фонду оплати праці (в залежності від класу ризику діяльності) сплачується роботодавцем і до 3,6%  фонду нарахованої заробітної плати сплачується працівником;
  • акцизний податок;
  • збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
  • екологічний податок;
  • мито;
  • плата за землю.

Місцеві податки та збори

Порядок сплати місцевих податків і зборів встановлюється сільськими, селищними, міськими радами. До місцевих податків і зборів належать:

  • податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
  • єдиний податок;
  • збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
  • збір за місця для паркування транспортних засобів;
  • туристичний збір.

Спрощена система оподаткування

Спрощена система оподаткування в Україні дає право не платити безліч податків і зборів, що полегшує ведення бухгалтерії. Спрощену систему оподаткування (єдиний податок) можуть застосовувати як фізичні особи-підприємці так і юридичні особи резиденти. Згідно із змінами спрощена система оподаткування з 2012 року розділяється на чотири групи:

  • 1-а група – підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках і провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню та об’єм доходу, яких протягом року не перевищує 150 тис. гривень  Єдиний податок – від  1% до 10% мінімальної заробітної плати.
  • 2-а група – підприємці, використовують працю не більше 10 найманих осіб і об’єму доходу не перевищує 1 млн гривень., які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у т.ч. побутових, платникам єдиного податку і населенню, виробництво та продаж товарів, діяльність, у сфері ресторанного господарства. Єдиний податок – від 2% до 20% мінімальної заробітної плати.
  • 3-а група – особи, які мають не більше 20 найманих осіб і об’єм доходу не перевищує 3 млн. гривень. Єдиний податок – 3% від отриманої виручки за умови сплати ПДВ або 5% без сплати ПДВ.
  • 4-а – група – юридичні особи, середня кількість робітників не більше 50 осіб. Дохід не більше 5 млн. гривень. Єдиний податок для них визначається так само як і для третьої групи.

Платники єдиного податку, які належать до третьої або четвертої групи, мають право вибрати єдиний податок у розмірі 5% від доходу без сплати ПДВ або ж 3% від доходу зі сплатою ПДВ.

Мито, його платники та об’єкти оподаткування митом

Об’єктами оподаткування митом є:

  • товари, митна вартість яких перевищує еквівалент 500 євро, що ввозяться на митну територію України або вивозяться за межі митної території України підприємствами;
  • товари, що ввозяться (пересилаються) на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню митними платежами відповідно до статті 234 та розділу ХІІ Митного Кодексу, а також розділів V та VI Податкового кодексу України;
  • товари, транспортні засоби, що реалізуються відповідно до статті 243 Митного Кодексу.

Базою оподаткування митом товарів, що переміщуються через митний кордон України, є:

  • для товарів, на які законом встановлено адвалорні ставки мита – митна вартість товарів;
  • для товарів, на які законом встановлено специфічні ставки мита – кількість таких товарів у встановлених законом одиницях виміру.

Крім мита, особа, яка заявила товари у відповідний митний режим, повинна сплатити податок на додану вартість (ПДВ) (20%) та у випадках, визначених законодавством, акцизний збір, якщо заявлені товари належать до підакцизних.

Register New Account
Reset Password